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    財務審計要點及案例分享

    發布日期:2024-01-17    來源:CIA內審師小站  瀏覽次數:598
    核心提示:財務審計要點及案例分享


    財務審計是企業開展內部審計工作的起源與根基。隨著公司管理層 和決策層關注領域的拓展以及審計內容的不斷深化,現代企業財務審計 也發生了較大的變化。社會審計主要承擔針對會計核算的真實、完整和 合規的審計工作,內部審計人員在實施財務審計時主要透過財務信息來 發現企業經營與管理存在的問題,對相關的風險進行揭示,提出有針對 性的改進建議。因此,現代內部審計認為財務審計的價值表現主要在于 隱性價值,而不是過去的倫理價值。

    財務審計是指由企業內部審計人員對企業財務信息及其相關活動進 行獨立的審查和評價活動。財務審計以財務信息為切入點,以完善會計 內部控制為先導,幫助企業提升財務及有關經營管理的水平。

    財務審計的特點

    1.與社會中介機構審計的區別

    企業內部財務審計不同于會計師事務所等社會中介機構的審計,其出具的審計報告對外不具備鑒證作用,但比外部審計報告更能適合企業的經營管理需要,能為管理層決策提供更多的有用信息。相較于外部審 計,內部審計更加注重評價企業的內控制度,查找運營管理中的漏洞, 提升企業的財務管理水平,從而幫助企業提高經濟效益。

    2.與企業其他內部審計的區別

    企業財務審計是企業發展最早的內部審計形式之一。財務審計是其 他類別內部審計的基礎,較好地開展財務審計,在一定程度上可以減少 其他審計的工作量。因此,內部審計人員在進行企業財務審計的同時應 當關注審計的深度和范圍,以便能夠更好地銜接企業其他的內部審計。

    3.為舞弊審計提供線索

    在實施財務審計中,企業內部審計人員經常會發現賬目不清、賬實 不符、收支差錯等事項,除去管理失當或技術錯誤等原因外,可能存在 貪污、盜竊等舞弊問題。如果內部審計人員能夠在合理程度上確認企業 存在舞弊情況,應立即向企業高層管理者報告。

    財務審計的內容

    從企業財務管理及審計工作角度分析,企業財務系統可分為三個層次,每一層次與企業不同的發展階段相契合,從而保證財務設計貫穿于 企業從成立到成熟的各個階段,每一層次所對應的內容也不同,相應的 財務審計工作也可以分為以下三個方面。

    基礎性審計工作

    基礎性審計工作是企業成立初期的財務管理手段,通過財務設計保證企業財務管理工作快速走向正軌。同時,基礎性審計工作對于較為成 熟的企業而言是一種日常的財務管理手段,是穩定企業財務管理的主要方式。

    在這一層次中,審計工作主要包含以下三個方面的工作內容。

    1.檢查和審計企業財務數據的真實性、準確性。通過對企業基本財 務狀況的檢查,明確當前企業發展過程中財務運營狀況,從而為后期的 資金運轉等提供參考。

    2.檢查計劃預算的合理編制。計劃預算是企業發展的重要依據,因此,在審計工作中必須要對其編制的合理性進行良好的審查。

    3. 明確管理層的經濟責任。管理層經濟責任的認定是企業后期發展 過程中問題認定的主要依據,也是企業順利發展的重要保障,在基礎性 設計工作中,這一工作的認定意義重大。

    發展性審計工作

    發展性審計工作是企業快速發展時期的財務管理手段,利用企業內 部財務設計手段保證企業在快速發展時期能夠以健康穩定的速度發展。與基礎性審計工作相比,發展性審計工作開始逐漸從具體實際的工作向 制度性工作過渡。其主要的工作包括以下三個方面。

    1.檢查和規范公司授權體系下的審批流程。企業在快速發展過程中,計劃審批等是一項關乎企業未來命運的決策性工作,因此,對于這部分內容的審批意義重大。

    2.檢查和監督預算的執行情況。預算的執行情況是企業計劃與運營 銜接的重要紐帶,因此,通過審計工作規范這一方面的工作,對于保證 企業健康發展具有十分重要的作用。

    3.檢查各項財務及相關規章制度的貫徹與落實。計劃與規章制度的貫徹與落實是將企業發展以整體化的模式進行管理和監督,能夠保證企 業各個層面在一個步調上共同發展。

    穩定性審計工作

    穩定性審計工作是企業成熟期財務管理的主要手段,在這一階段要 從一個更高的層次對企業財務管理進行統籌性的規劃。因此,在這一層 次中,內部財務審計工作逐漸從制度性的工作向政策性的工作轉變。在 這一層次中,主要包含以下兩個方面的工作。

    1.促進賬務處理的標準有效統一和流程優化。這一工作優化了企業 內部資金運轉及使用的合理性,并且提高了財務管理的效率,有效地保 證了企業資金渠道運轉的暢通。

    2.健全、完善財務及相關的規章制度。對企業經營管理各方面政  策、規章制度的完善性和有效性的審計,是為了確保公司利益得到最大 化,企業的資源得到最高效和最經濟的使用。當企業發展穩定,并且具 有較強的市場競爭力,資源配置等工作已經較為合理時,要進一步提高 企業發展的競爭力和發展空間,必須從管理角度優化企業的管理水平, 提高管理效率。

    財務審計程序

    制定財務審計計劃

    在進行內部財務審計前,根據企業的實際情況,結合年度財務計劃,擬訂相應的審計計劃。審計計劃報企業管理層批準后,即下發《內部財務審計通知書》?!秲炔控攧諏徲嬐ㄖ獣芬话銘簩徲嬆?/span> 的、審計范圍、審計方法、審計人員及審計時間等內容。

    內部財務審計具體實施

    1.分析環境

    企業內部審計人員需要對企業的外部環境和內部環境進行分析。外 部環境包括宏觀環境和企業經營環境,如當地的法律法規要求、政治環 境、行業背景等。內部環境主要包括企業自身可以控制的一些因素,包 括企業的組織結構、人員、企業戰略、系統、技術和企業文化等。

    2.深入了解企業經營現狀,發現舞弊征兆

    在審計過程中,企業內部審計人員需要關注資金短缺對營運周轉的 影響、融資能力的變化、產業發展和資金的供給平衡、技術研發投入對 產品的影響及其風險、客戶的可持續發展及現金流狀況、供應商的可持 續發展及供貨狀況、經營政策的變化、行業周期的影響、管理層完成預 算目標的可能、產品單一或少數產品對企業的影響、管理層的職業道  德、企業人力資源流動情況及價格水平。深入了解企業經營現狀,有助 于發現舞弊征兆。

    3.風險評估

    在企業財務審計中,風險評估貫穿于審計的全過程?,F實的財務造 假涉及財務報告的方方面面,幾乎每個會計科目都可能是不真實的。因 此,需要審計人員要有強烈的風險意識,對風險的評估要具體而詳細, 并且與總體風險水平相一致。也就是說,風險導向審計與“系統性”的造 假相對應,也應該是一項系統工程。我們應關注異常事項或重大經濟活 動,同時,也應對經常發生的小錯弊事項予以足夠的重視。

    4.深入現場調研

    深入生產及管理現場,通過詢問、觀察及查閱等方式,直接了解企 業的經濟活動,能更好地理解企業會計核算。內部審計人員對現場情況 勘察及業務數據的分析往往更有助于發現問題。

    5.積極利用專家工作

    在實際工作中,內部審計人員必須向工程、技術、市場、人事、金 融等各方面的專家進行請教,彌補專業知識和能力的不足,保證在審計 過程中能更高效。

    6.執行具體會計科目審計程序

    對具體會計科目、會計報表附注、會計報表等的審計, 目前都是比較成熟的審計程序,審計人員在實施審計過程中應適當選擇、保持職業 判斷,取得適當審計證據,為審計報告或結論提供真實、可靠的依據。

    內部財務審計終結

    內部財務審計結束后,審計人員及時對工作底稿進行整理,形成管理建議書并提交企業管理層,就財務審計中發現的問題及擬處理意見和 被審計單位交換意見。

    后續內部財務審計

    財務審計結束后,內部審計人員應持續關注管理層對提出改進管  理、完善制度建議的采納情況,以及相關部門對審出問題事項的整改和 糾正情況。必要時,進行后續內部財務審計。

    企業財務審計的方法通常主要有:查詢法、審閱法、核對法、調節 法、盤存法、估計法、分析法等。在實施財務審計過程中,企業內部審 計人員需要根據企業的具體情況,綜合運用各種方法。

    一般情況下,內部審計人員在審查書面資料時會采取順查和逆查兩 種方式,也會進行詳查和抽查。對客觀實物進行證實時,可能采取盤  點、調節、鑒定幾種方式。在審計調查中,審計人員可能會通過觀察、 詢問、函證、調查表等方式實施。當然,審計抽樣有多種方法,如固定 樣本容量抽樣法、停走抽樣法、發現抽樣法、平均值估計抽樣法、差額 估計抽樣法、比率估計抽樣法等。內部審計人員在分析性復核時,更多 地會采取比率分析法、趨勢分析法、賬戶分析法、環境分析法等幾種方 法。而穿行測試法、文字說明法、制表法、流程圖法等方法會經常在內 部控制符合性測試中被使用,這些方法為審計工作的高效開展提供了技 術支持。

    財務審計要點

    預算管理審計

    預算在企業中發揮著統籌資源的重要作用,大多數企業把預算管理 的職能歸在財務部門。預算管理審計包括對預算的編制、執行、考核、 獎懲、反饋等方面的審查與評價,實際工作中往往需要結合財務收支審 計來進行。但是,對預算結果進行的決算審計并不包括在這當中,而是 由會計師事務所來承擔的。但是,內部審計可以接受審計委員會的委  托,對會計師事務所從事的決算審計的質量進行評價。

    資產、負債及權益審計

    內部審計的做法應與企業生產經營的特點相結合,科目循環與供應鏈管理具有很大的相關性。透過分析財務信息來發現生產經營問題是審 計工作的關鍵。

    (1)資產審計包括貨幣資金審計、應收款項審計、存貨審計、其他應收款審計、對外投資審計、固定資產及在建工程審計等。

    (2)負債審計包括短期借款審計、應付票據審計、應付賬款審計、預收賬款審計、應付職工薪酬審計、其他應付款審計和長期借款審 計等。

    (3)權益審計包括資本審計、本年利潤審計 (主營業務收入與主營業務成本審計、其他業務收入與其他業務成本審計、生產成本與期間 費用審計、營業外收入與營業外支出審計) 和利潤分配審計等。

    納稅管理審計

    (1)檢查應交增值稅、應交消費稅、應交資源稅、應交土地增值稅、應交城市維護建設稅、車輛購置稅、車船使用稅、應交車船使用牌 照稅、印花稅、契稅、房產稅、應交城鎮土地使用稅等的計算是否準  確,并對可能存在的風險提出預警。

    (2)結合所得稅項目,確定應納稅所得額及企業所得稅率,復核應交企業所得稅的計算是否準確,是否按規定進行了會計處理,抽查本 期已交所得稅資料,確定已交稅額的準確性。

    (3)檢查代扣代繳個人所得稅的計算是否準確,繳納是否及時。

    (4)檢查稅收優惠政策的利用及合理避稅情況。

    (5)檢查納稅管理崗位的設置及相關制度的合理性、完整性。

    會計基礎工作審計

    (1)檢查出納人員是否監管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。

    (2)檢查、評價會計檔案管理狀況,包括檔案內容的連貫、完整、裝訂的整齊程度等。

    (3)會計人員的調動是否辦理交接手續,是否有監交人負責監交,交接雙方和監交人員是否在移交清冊上簽字或蓋章。

    (4)檢查會計從業人員的執業資格及上崗資質證明。

    (5)檢查會計稽核制度是否得到全面執行。

    (6)檢查各種賬、表、憑證是否科學、合理、合規。

    會計電算化制度審計

    (1)了解制度的管理內容及控制程度。

    (2)了解、測試制度中與收款業務相關的財務控制與會計處理流

    (3)了解、測試制度中與付款業務相關的財務控制與會計處理流程。

    (4)了解、測試制度中與轉賬業務相關的財務控制與會計處理流程。

    (5)檢查制度中具體業務發生的合法性、合規性。

    (6)檢查制度的安全性,一般包括:用戶密碼的設置是否存在密碼為空的現象;密碼保護是否存在用戶密碼外泄的現象;員工是否嚴格 遵守人離機時必須退出的制度。

    (7)檢查制度信息的數據備份管理。

    J公司財務審計案例

    一、案例背景

    根據集團公司文件規定,審計部組成J公司財務審計組,于2003年3 月5日至2003年6月30日對J公司進行了全面審計,審計組依據內部審計 準則的規定和集團公司文件決定,采用了必要的審計程序,重點檢查了 財務及業務流程,并延伸審計了××分公司。

    二、審計發現問題

    經過審計,審計組發現J公司在財務工作、物流程序等方面極其不 規范,總體工作質量低下,財務對公司的業務失去控制,并嚴重地影響 到J公司正常業務的開展,這與物流程序錯誤、財務人員素質不高、上 一次審計現場整改等諸多不當直接相關。

    (一) 財務方面存在的問題

    ××分公司的財務整體工作質量低下,個別會計人員甚至不能勝任本 職崗位的工作,尤其是在物流賬務的處理上極不規范,財務起不到起碼 的監督和控制作用,不僅不能很好地為業務服務,很多時候甚至阻礙著 業務的正常開展,具體表現為:

    1.財務工作方面極不規范,表現在:

    (1)部門工作混亂。物流會計陳明在工作上與主管會計不合作,出納因承擔了大量的應該由物流會計承擔的工作,而造成本職工作積  壓,有時也不服從主管會計的工作安排。加上主管會計財務管理水平有 限,最終形成部門人員之間不能進行有效的溝通,主管會計對部門工作 不能有效實施管理的不良局面;

    (2)會計崗位職責分工不合理。物流會計不記錄物流相關的往來賬,而由費用會計負責。物流會計職責范圍內的大量工作由出納、業務 處代為完成,影響了工作效率和工作質量;

    (3)上一次審計人員對財務的規范整改意見不合理,違背《中華人民共和國會計法》的準則,要求出納整理并保管會計憑證?,F在出納 盡管沒有保管憑證資料,但仍承擔著整理會計憑證的煩瑣工作;

    (4)出納當日的現金、銀行存款收支不能當日處理入賬,做不到日清月結,不僅不利于日后的對賬,也為截留和挪用貨幣資金留下了隱 患;

    (5)賬簿登記不規范:封面啟用登記不全,物流臺賬甚至無封面;月末沒有本月合計、累計,沒有結出月末余額,造成取數十分困難。

    2.物流賬務不全且不準確,表現在:

    (1)財務處沒有發貨收款手工臺賬和庫存商品進銷存手工臺賬:

    入庫出庫時,物流會計只登記電腦賬,不登記手工臺賬,且出庫是根據 《發貨申請表》而不是《出庫單》登記電腦賬的。電腦賬跟不上業務進 度,物流會計自己也表示準確率只能保證90%以上,曾多次出現所提供 的數據出現異常偏差的情況 (如曾發生過向經營公司領導提供過J公司 的庫存數為幾個億的事情等) 。

    (2)出庫商品僅在開出發票后,才登記庫存商品手工臺賬,庫存商品臺賬的作用僅僅是在月底作結轉成本之用。

    (3)由于財務處沒有發貨收款手工臺賬和庫存商品進銷存手工臺賬,電腦進、銷、存賬又不準確,當經營公司領導或總公司要求提供物 流相關的報表數據時,財務處不能直接提供,每次均是財務處向業務處 索取,由業務處根據其臺賬提供最終的數據,并且是由出納而不是物流 會計完成最后的上報工作的。

    3.電算化分工不合理。由于只對李××一人進行了電算化的培訓,未 讓費用會計曾××參與,導致費用會計至今不能實現財務電算化,人為造 成財務職責分工不合理。而物流會計雖經在××市進行了15天的集中培訓 和用友公司軟件操作員實地50多天的培訓,但收效甚微,其仍不能對財 務電算化進行有效的操作。具體情況如前面所述。

    4.遠華批發部存在賬外資金。批發部代理藥品的現金收支均未通過 財務處出納。目前,J公司在批發部設置一名核算員,同時兼管現金和賬務處理?,F金收支都在批發部直接進行,手工銷售清單用白條填制。每月月末由核算員做記賬憑證,稱匯總科目后電話報財務處費用會計合 并進行賬務處理。實際審計發現根本沒有合并入J公司賬務,本次審計 開始至今一直聲稱電腦主板送修,不能提供以往的數據,無法與其手工 票據進行核查。批發部非北生產品的經營屬于賬外經營,根據目前查明 的證據顯示:賬外現金存折從2003年2月5日開戶至今,共存入現金23筆,共89.6萬元,支出18筆,共65.66萬元,存折余額為23.94萬元。

    5.對易貨來的藥品不做處理,人為制造損失。經了解,原S公司欠淮北大區板藍根藥品貨款,以易貨的方式將一批普藥共計人民幣85萬元 發至J公司,用以沖抵板藍根藥品欠款。由于××分公司財務人員不知道 該如何進行入賬處理,將情況反映給J公司財務領導。J公司財務領導直 接要求××分公司“款從哪兒來回哪兒去” ,致使該批貨物未能及時銷售出去,批號也日漸陳舊,至今仍沒有進行入賬處理。(注:現批發部銷售的大部分代理藥品都屬該批藥品)

    6.人為制造偷漏稅。原××分公司賬面有存貨238萬元,根據上一次 審計人員的要求,直接從賬面轉入到“其他應收款——原××分公司”科目 掛賬,給現××分公司從賬面上人為造成稅務上視同銷售的事實,××分 公司將可能為此承擔近10萬元的稅款及不能估計的偷漏稅罰款的損失。

    此外,根據上一次審計的要求,將原××分公司的應收欠款全部調整 到“其他應收款——原××分公司”科目掛賬,現已逐步收回這些欠款,但 均未入賬,而是直接通過銀行進、銀行出的方式,將款項直接轉走?,F 已查明共有11筆回款共計48.43萬元,并已全部轉走。

    7.投資資金總額不對,多出的投資額去向不明。由于財務上沒有將 該經濟事項進行入賬處理,為使J公司賬面實收資本達到××萬元,×××  集團又投入資金××萬元,這樣,×××集團前后共投入J公司的投資資金 實際為××萬元,而××分公司賬面僅顯示收到投資款××萬元,其中20萬 元從××分公司賬面上未得到體現。

    此外,原收購××分公司的××萬元中,實際包括收購××大藥房的××  萬元,但由于財務上一直沒有做相關的賬務處理,導致出現至今××大藥 房的賬面實收資本為0,××分公司賬面的投資也為0的現象?!痢链笏幏康膱蟊硪恢睕]有與××分公司的報表進行合并,集團財務也未做要求。導 致××分公司的員工至今仍認為集團對××大藥房未做投資。

    8.倉庫盤點方式不正確。在近一年的時間里,每月三次的庫存盤點,均不知道應該在盤點前根據庫存商品賬面數預先準備好盤點清冊, 并與業務處內勤、倉庫保管員對賬后再進行盤點?,F場盤點時,僅用空 白紙張記錄實物數,盤點完畢后,再回公司核對賬務,白紙上記錄的盤點數又不敢保證數字準確,還要經過多方核對,根本無法現場發現是否 存在賬實不符的情況,庫存盤點流于形式。

    9.財務無法對業務提成及開發票申請進行有效審核。物流會計由于 沒有《發貨收款臺賬》,電腦賬又跟不上業務進度且無法保證準確,因 而無法對《發票開票申請表》及《業務提成表》進行審核。目前的實際操作方法是:由出納借用業務處保存的《發貨申請表》,經查找核對后 進行審核。這不僅大大增加了出納的工作量,且不能保證其準確性,也 造成對開票和業務提成審批的拖延,降低財務服務質量。對此,經營公 司領導及業務員多有怨詞。

    10.物流賬務處理缺乏基本技能。調貨、換貨沒有按規定的程序進 行處理,物流會計也不明白應該如何處理,從而導致電腦賬因物流不規 范而無法處理,電腦中數據明顯不可用。

    11.財務對物流失控。除北生產品外,批發部經營的其他代理藥品 在財務處、業務處均沒有臺賬 (只是在倉庫設一核算員進行核算,且登 賬不及時) ,難以進行有效的監督和控制。

    12.財務對大藥房失控。大藥房的進、銷、存賬均由柜臺營業員自 己登記,財務處只由費用會計登記金額賬,沒有登記相關的商品品種明 細和數量,因而無法對該業務進行有效的監督和控制。

    (二) 物流程序方面存在的問題

    1.入庫不規范

    業務處將公司寄到的發貨回執交倉庫保管員,收到貨物后,不經質 檢檢驗簽字,由倉庫員直接入庫,填開入庫單。入庫單無質檢聯。而目 前集團公司要求的規范做法是:經營公司業務處接到貨物后清點與訂購 單及供貨單位的發貨回執無誤后,立即填開入庫單,質量部門驗收合格 簽字后,倉庫保管員根據入庫單驗貨無誤入庫后簽字,分別交至業務處 及財務處記賬 (入庫單上須注明生產批號) 。

    2. 出庫不規范

    發貨程序不規范,是造成整個J公司物流賬務混亂的根源。

    按上次審計現場整改的要求,J公司發貨的程序是:將審批完的發 貨申請表傳真給庫管員發貨 → 登記發貨通知單 → 登記銷售臺賬 → 登記產品發貨明細賬。而目前集團公司要求的規范做法是:營銷公司業務處接 到已批準的“發貨申請表”立即填開出庫單 (出庫單上要填寫“發貨申請 表”編號及生產批號) →質量部門簽字后 →倉庫保管員憑出庫單“發貨  聯”發貨 →業務處組織發運。出庫單“業務聯”交業務處內勤記賬,“財務聯”交財務處記賬。

    上一次審計現場整改中:不要求業務處開具出庫單;倉庫保管員根 據傳真來的發貨申請表進行發貨,最后補開出庫單;各部門根據發貨申 請表登記相關臺賬等都是J公司物流賬混亂的根源。同時J公司物流中還 存在以下問題:

    (1) 發貨申請表審批手續不全;

    (2) 出庫未通過質檢,沒有完全按先進先出的原則發貨;

    (3)倉庫憑業務處傳真的發貨申請表發貨或電話通知發貨,事后補辦手續;

    (4)發貨有時不通過庫管員,由發貨員直接發貨,事后補辦手續;

    (5)因質量問題出現退貨,未經質檢檢驗,且未入庫又直接補貨出庫;

    (6)違反規定直接發貨給業務員。

    3.盤庫方法不正確

    (1)盤庫前不對賬,不預做盤點清單;

    (2)現場盤點沒有業務處人員參加;

    (3)不能現場發現是否存在賬實不符情況。

    (三)對××分公司現有財務人員的評價

    根據這次審計的結果來看, 目前J公司財務各個崗位人員基本素質普遍偏低,個別崗位達不到相應崗位應該具備的專業技能,具體評價如 下。

    1.主管會計 (費用會計) 曾××:處理工商、稅務關系的能力較強, 具備一定的全盤賬務處理能力,但管理能力一般,電腦應用技能較低, 費用開支把關不嚴,對財務規范化管理缺乏足夠的認識,對物流方面的 規范化管理也缺乏足夠的了解,物流方面的財務相關能力較差。其在財 務處缺乏足夠的威信,很難有效地組織起財務部門的工作。

    2.物流會計李××:經過兩次電算化的培訓,具備了一定的電算化基礎,但仍不能完全掌握電算化的操作技能;財務基本功不扎實,對自己 所負責的工作范圍內一些基本的財務技能如記錄臺賬、盤貨等不求甚  解;對物流的規范化操作流程缺乏必需的了解,對自己經手的工作責任 心不夠,工作上主觀能動性差。提供的物流相關數據所花費時間長且無 法保證其準確,其經管的物流賬對于公司的物流管理而言基本上沒有起 到任何作用。

    3.出納王××:對公司較為忠誠,有較強的監督把關意識,但財務基 本功相對較差,電腦應用技能較低,工作效率不高。

    4.批發部核算員沈××:財務電算化專業畢業,有較強的電腦操作能力,具備一定的財務基本功,接受能力較強,但實踐經驗不足,缺乏獨 立賬務處理的工作經驗,若能得到有效的指導和幫助,將能很快勝任×× 分公司會計崗位的工作。

    三、整改建議

    1.由集團總部選派一名精通物流賬務、熟悉物流規范化管理程序、同時具備一定的財務管理水平的人員,于審計組完成審計任務前入駐×× 分公司主持財務工作,從理順財務管理關系入手,處理具體事務,對其 他財務人員進行“傳、幫、帶”,從提高人員專業水平著手,根本上對××分公司的財務進行規范和整改。

    為保證其工作不受來自J公司方面的干擾,并提出建議將其人事掛 靠集團財務處,工資由集團總部直接發放,并授予一定的財務人事處置 權。同時,為保證××分公司的財務工作能夠順利延續,亦建議××分公 司現有的財務人員的崗位及待遇暫時保持不變,視今后的變化由主持工作的財務人員再行申報調整。

    2. 由于××分公司現有的領導對物流的規范化管理缺乏正確的認識,對于整改工作,如果單純靠財務來監督進行,效率不會太高,效果也不 會理想。但在這次審計工作中發現,××分公司專門從事GSP認證工作的 質檢處經理李××由于過去在大型國有醫藥行業長期從事物流管理工作, 對于物流的規范化操作具有較深刻的理解,其本人也具有改變××分公司 不規范的現狀進行規范化管理的強烈意識。因此,在此次現場整改中, 特別強調了質檢的重要性,要求在整改中要發揮質檢的重要作用。

    但是,由于審計的權限限制,不可能明確地直接要求集團總部選派 的財務人員和質檢處經理兩個人對整改工作具體負責。因此建議,由集 團總部考慮對以上兩個人專門授權,由他們對××分公司的整改工作全面 負責,以使××分公司的物流、財務盡快走上正軌。

     



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